Opções de estoque em t4

& raquo; A tributação das opções de compra de ações.
Taxas individuais Alberta 2018 Tabela 1 - Alberta (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2018 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2018) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2018 Tabela 1 - Manitoba (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2018 Tabela 1 - Novo Brunswick (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2018 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2018 Tabela 1 - Nova Scotia (2018) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Ontário 2018 Tabela 1 - Ontário (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2018 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2018 Tabela 1 - Tabela 2 - Taxas de tributação de empresas, CPP e EI 2018 Tabela 1 - Rendimento de negócios elegíveis para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas de margem (2018) Tabela 1 - Renda de renda elegível para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas marginais (2018) - Tabela 3 - Imposto de renda (2018) Tabela 5 - 2018 Créditos fiscais de investimento de RS & DE (ITC) ¹ Tabela 6 - Taxas de custo de capital (2018) Tabela 7 - Plano de Pensões do Canadá (2018) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 18)
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.

Opções de estoque em t4
Não é um ótimo momento para ser rico - pelo menos de uma perspectiva fiscal.
Se seus clientes trabalham para empresas públicas que lhes concedem opções de compra de ações, eles podem ter que pagar mais impostos sobre o rendimento dessas opções após o Orçamento Federal de 2018.
O ministro das Finanças, Bill Morneau, afirmou que haveria um limite de US $ 100.000 no tratamento fiscal favorável para as opções de compra de ações. Mais tarde, ele disse que haveria direito de voto para as opções emitidas antes do Dia do Orçamento.
Mais detalhes, no entanto, são desconhecidos.
Conversamos com Ana-Luiza Georgescu, parceira fiscal da KPMG em Montreal, sobre o que esperar. (Esta análise não se aplica a Quebec, onde as regras são diferentes.)
Como as coisas funcionam agora.
Os empregadores emitem opções de ações como parte dos pacotes de remuneração dos empregados. Esses prêmios dão aos funcionários o direito de comprar ações da empresa a um preço pré-determinado em uma data futura. Isso beneficia os funcionários se o preço de exercício for menor do que o preço de negociação do estoque. Por exemplo, se o preço de exercício for de US $ 100, e o estoque estiver negociado em US $ 170, o empregado faz US $ 70 por ação. (Se o preço de exercício estiver acima do preço de negociação, a opção não vale a pena.)
Quando os funcionários exercem suas opções, eles percebem um benefício tributável igual ao valor justo de mercado menos o preço de exercício, diz Georgescu. No nosso exemplo, o benefício tributável é de US $ 70 por ação.
Se o plano de opções de ações atender a certas condições (e a maioria dos canadenses são projetados para atendê-los, notas Georgescu), apenas metade do benefício é tributável - no nosso exemplo, US $ 35 por ação. "Isso é muitas vezes referido como tratamento de ganhos de capital", diz Georgescu, "porque dá o mesmo resultado global".
Condições para planos de opções de ações para receber tratamento fiscal favorável.
As opções devem ser concedidas em virtude do emprego. O funcionário deve lidar com o contrato com a empresa. O preço de exercício deve ser igual ou superior ao valor justo de mercado do estoque no momento da concessão. As ações subjacentes à opção de compra de ações devem ser partes prescritas (por exemplo, ações ordinárias).
Mas o benefício ainda é considerado renda do emprego. "O fato de que eles estão obtendo essa taxa de inclusão favorável não re-caracterize o rendimento como ganhos de capital". Como tal, "está sujeito a retenção e registro de folha de pagamento do empregador. Existem caixas separadas no T4 [onde o rendimento é] identificado a partir das opções de compra de ações ".
O rendimento também está sujeito à retenção no CPP, desde que o empregado já tenha atingido o limite de contribuição. O CRA não exige que a EI seja deduzida porque as opções de compra de ações são vistas como compensações não monetárias, às quais a EI não se aplica.
Ela observa que o empregado será tributado novamente em ganhos de capital quando ele vender o próprio estoque (neste caso, ganhos acima de $ 170, que é a base de custo para fins de imposto). Se ele vende as ações imediatamente após o exercício, ele provavelmente realizaria uma pequena perda de capital, uma vez que os custos de transação seriam pagos fora de suas participações.
Mas, se ele detém as ações e elas aumentam de valor, há potencial para ele realizar um grande ganho de capital após a venda.
O que procurar no dia do orçamento.
"Há muitos detalhes que esperamos ser esclarecidos", diz Georgescu.
Em 22 de março, ela procurará:
A data efetiva da mudança. Embora Morneau tenha declarado que as opções outorgadas antes da data efetiva serão abrangidas pelas antigas regras, Georgescu está à espera de ver a legislação vigente. As novas regras se aplicam às opções de ações existentes que são exercidas após a data de efetivo, ou apenas as opções de ações que são concedidas após a data efetiva? Qual é o limite. Novamente, Morneau mencionou um limite de US $ 100.000, mas isso pode mudar. E como será calculado o quarto do cap. "É tudo ou nada? Depois de exceder o limite, você não tem direito à dedução? E o resto está incluído em 100%? "Nós também não sabemos se o limite é anual ou vida, ela acrescenta. Como o limite será calculado. Digamos que o limite é de US $ 100.000. São $ 100.000 em renda? Ou é de US $ 100.000 o valor justo de mercado na concessão? No exercício? Se haverá uma dedução corporativa correspondente (não há um agora). No momento, a corporação não pode reclamar uma despesa ao emitir opções de compra de ações. Como as empresas privadas controladas pelo Canadá seriam afetadas. Neste momento, um empregado sem compromisso é tributado apenas quando vende as ações, e não quando ela exerce sua opção de compra de ações.
O que poderia acontecer se as regras da opção de estoque mudarem.
Os funcionários com opções de ações existentes as exercem antes de 22 de março? Não apenas por causa das possíveis novas regras, diz Georgescu.
"Você precisa equilibrar a peça de investimento e a peça de impostos", diz ela. Exercitar agora seria hedge contra uma mudança de regras, mas "você pode estar desistindo do aumento no valor da ação. É uma decisão pessoal. Não é necessariamente relacionado com impostos. "
O empregado também precisaria de dinheiro suficiente para comprar o estoque quando ela exercia a opção e as ações deveriam ser adquiridas.
Com possíveis mudanças na taxa de inclusão de ganhos de capital, a decisão se torna mais complicada, acrescenta Georgescu. Se o empregado exerce sua opção, ele detém as ações ou as vende para antecipar uma mudança de ganhos de capital? "Não é apenas imposto", diz ela. "É uma decisão de investimento".
Se as mudanças acontecem, as empresas podem começar a conceder ou aprimorar outros prêmios para ajudar a gerenciar o golpe de imposto para os funcionários. Outras ferramentas de compensação incluem:
Unidades de ações restritas (RSU): "[A] promete entregar ações em uma data de vencimento futura (por exemplo, três anos após a concessão) ou o valor equivalente em dinheiro", conforme definido em um relatório PwC; Unidades de compartilhamento de desempenho (PSU): "[S] imilares às UREs, mas com um multiplicador de desempenho baseado na realização da empresa", diz o relatório; e direitos de valorização de ações: "[S] imilidade a uma opção de compra de ações, mas projetado para fazer um pagamento em dinheiro igual à valorização em valor de estoque em um período especificado".
Notas Georgescu: "Historicamente, estes não se qualificaram para a dedução de opção de estoque, mas eles têm outros objetivos e tratamento fiscal corporativo que os tornaram interessantes".
As empresas públicas ainda podem encontrar opções de ações atraentes se a nova legislação permitir que elas sejam deduzidas do lucro líquido corporativo, diz ela. "Mas se a dedução corporativa também não for permitida - o mesmo que atualmente -, então isso tornará as opções de ações menos atraentes do que antes. Não haverá tratamento fiscal favorável ao nível dos empregados, e tampouco haverá uma dedução corporativa ".
Outra rugas: se as mudanças acontecerem, os departamentos de folha de pagamento das empresas terão que rastrear as opções emitidas e exercidas pré-orçamento e pós-orçamento. "E haveria [] uma comunicação de funcionários para gerenciar as expectativas de que a taxa de inclusão mudará, e haverá retenção de folha de pagamento correspondente e / ou passivos fiscais adicionais com seus retornos".

Opções de estoque em t4
Os empregadores costumam estruturar planos de incentivo para funcionários-chave ou todos, com base no estoque, patrimônio ou ações do empregador. Esta é uma maneira comum para os empregadores motivar o pessoal, dando-lhes uma participação mais ou menos direta no próprio sucesso financeiro do empregador. No entanto, tais planos nem sempre envolvem a concessão real de opções de compra de ações ou a emissão de ações aos empregados. Por exemplo, o empregador pode ser uma empresa familiar e pode não querer diluir o controle ao fazer com que os funcionários adquiram ações. Como resultado, muitas práticas diferentes foram desenvolvidas para imitar o efeito das opções de compra de ações, sem realmente emitir ações para os funcionários.
Para fins de dedução e divulgação de fontes, existem diferenças substanciais entre os verdadeiros planos de "opções de ações" em relação ao que comumente são designados por "planos de ações fantasmas". Por causa dessas diferenças, é importante que o pessoal de folha de pagamento saiba como classificar adequadamente o tipo de plano de incentivo oferecido pelos empregadores. Por exemplo, os planos de ações fantasmas às vezes são denominados valores de valorização de ações, unidades de ações restritas ou planos de unidades de ações diferidos. Com todos esses nomes diferentes, é fácil entender mal os requisitos que se aplicam.
Primeiro, vamos ter certeza de que todos nós entendemos alguns dos termos fundamentais usados.
Enquanto o CRA usa o termo "opção de segurança", para descrever os benefícios tributáveis ​​relacionados às opções de compra de ações e às ações emitidas, o termo de folha de pagamento mais comumente compreendido é "benefícios de opção de compra de ações", mesmo que o benefício tributável efetivo provenha de ações emitidas. Para esse efeito, "opção de compra de ações" refere-se ao benefício tributável que pode surgir quando os empregadores concedem opções de compra de ações aos empregados ou emiti-los. Neste artigo, não entraremos em como calcular o valor de qualquer benefício tributável de opção de compra de ações que possa ser aplicado. Aqui, só queremos nos concentrar em quando essas regras de "opção de estoque" se aplicam e quando elas não.
Uma "opção" é o direito de comprar um número específico de ações do empregador, a um preço ajustado no momento em que a opção é concedida. O pressuposto é que, se os funcionários contribuem para o sucesso do empregador, o valor das ações relacionadas aumentará e os funcionários poderão se beneficiar com o excesso de valor de mercado em relação ao preço estabelecido na opção.
Um requisito fundamental das regras da "opção de compra de ações" é um acordo para emitir ações aos empregados. Por exemplo, as regras não se aplicam se os empregados adquiram ações do empregador no mercado aberto ou em uma venda privada de um acionista existente.
Há dois problemas com este requisito.
Primeiro, o objeto dos planos de opções de ações fantasmas é proporcionar aos funcionários os mesmos ganhos financeiros como se as ações tivessem sido emitidas, sem que os funcionários efetivamente as emitiram. Esta é a principal diferença entre os planos de "estoque de opção" e "estoque fantasma". Em planos de ações fantasmas, o empregador paga um bônus em dinheiro equivalente ao valor que os empregados ganharam se as opções fossem concedidas e os funcionários tivessem sido emitidos ações reais. Uma vez que não há "acordo para emitir ações", as regras específicas de "opção de compra de ações" não se aplicam e os pagamentos do empregador devem ser tratados como qualquer outro bônus em dinheiro. Em outras palavras, os pagamentos do empregador de acordo com um plano de ações fantasma são sujeitos a imposto sobre a renda, CPP e passíveis de contribuição contábil da AE. Para fins de imposto de renda, aplica-se o método de bônus e, para fins de CPP, não existe uma isenção básica disponível. Nenhuma dedução de empregado está disponível para compensar o valor desse benefício tributável.
Exemplo: de acordo com o plano de ações fantasma de um empregador, os empregados recebem "unidades" de ações destinadas a imitar o comportamento das ações negociadas publicamente da empresa. Um empregado recebe 500 dessas "unidades". Quando o empregado deseja "retirar" essas unidades, o valor justo de mercado das ações correspondentes é de US $ 10. Não houve custo para o empregado pelas "unidades" alocadas. Quando essas unidades são "descontadas", o empregador paga o empregado $ 5.000. Os US $ 5.000 recebidos são um bônus em dinheiro sujeito às deduções de fontes de imposto de renda, CPP e EI e relatórios.
A segunda questão aborda o fato de que nem todas as opções de ações resultam em ações emitidas. É aí que, às vezes, torna-se difícil diferenciar entre benefícios de "estoque de opção" e "estoque fantasma".
Se as opções não forem exercidas, diretamente pelo empregado ou por uma pessoa relacionada, existem 3 possibilidades lógicas:
Um funcionário morre antes que as opções sejam exercidas. As opções de empregado são vendidas para uma terceira parte. O empregado toma um pagamento em dinheiro do empregador, "descontando" as opções em vez de receber novas ações de emissão de acordo com o contrato.
Para as duas primeiras dessas possibilidades, as regras de benefícios tributáveis ​​de "opção de compra de ações" sempre se aplicam. No entanto, pode haver um resultado diferente se o "acordo para emitir ações" oferece discrição na emissão de ações ou na realização de um pagamento em dinheiro. Se o empregador pode selecionar "descontar", essa entidade patronal faz com que qualquer pagamento resultante seja um benefício de "estoque fantasma". Em outras palavras, um "saque de caixa" de uma "opção de compra de ações" de outra forma, de acordo com o critério do empregador, faz com que o pagamento resultante seja o equivalente a um bônus em dinheiro, para dedução de origem e fins de relatório. Somente, se esse critério reside no empregado, a natureza da "opção de estoque" do contrato é preservada.

Opções de estoque em t4
Administrar opções de ações pode ser um desafio para a folha de pagamento, particularmente quando as pessoas em questão não são mais funcionários e não há outros ganhos para fazer deduções de origem. Esses desafios aumentaram depois que os requisitos de dedução da fonte de imposto de renda relacionados mudaram em 2018. Agora que alguns anos se passaram, seria interessante descobrir como os empregadores são compatíveis com as novas regras.
Primeiro, vamos esclarecer que, por "opções de compra de ações", não significamos planos de benefícios estruturados como um bônus em dinheiro com base no valor das ações da empresa, sem que as ações sejam outorgadas ou as ações sejam emitidas. Os pagamentos em dinheiro feitos sob esse plano de "opção de estoque fantasma" são bônus, simples e simples, e estão sujeitos à mesma fonte de dedução e relatórios como salário ou salários regulares.
Uma "opção" é um direito de ação legal vinculativo para comprar ações a um preço fixo, independentemente de esse direito ser ou não exercido. Por exemplo, as consequências dos benefícios tributáveis ​​das opções de entrega de volta para um empregador, por pagamento em dinheiro, são as mesmas que se essas opções tivessem sido convertidas em ações. Os planos de "opção de compra de ações" também incluem aqueles em que os empregados adquirem ações diretamente, sem o passo intermediário de uma opção.
Observe que a CRA agora usa o termo "opção de segurança" para descrever as opções de compra de ações, onde o termo "segurança" significa substituição dos termos mais comuns "ação", "estoque" ou "patrimônio".
O principal desafio na administração de opções de estoque é a lacuna - que pode ser medida em anos - entre os eventos que devem ser gerenciados:
Concedendo opções de empregados para adquirir um número específico de ações a um preço específico; Essas opções são exercidas ou as ações são adquiridas diretamente; e os funcionários que descartam suas opções ou ações para o empregador ou uma terceira parte.
Simplesmente criar um plano segundo o qual os funcionários podem receber opções ou adquirir ações não é algo que desencadeia um benefício tributável. Da mesma forma, a concessão de opções reais para a futura compra de ações não desencadeia um benefício tributável. Em vez disso, a regra geral é que um benefício tributável ocorre quando os funcionários adquirem ações ou descartam opções de compra de ações. Quando o empregador é uma Corporação privada com controle canadense (CCPC), esta regra muda para ações emitidas - um benefício tributável só é reconhecido quando os empregados vendem ou de outra forma descartam ações. A distinção entre os benefícios do CCPC e não CCPC está bem descrita no T4130, guia de Benefícios e Subsídios Tributários do CRA, por isso não repetiremos essa descrição aqui.
O fosso potencial entre as opções de tempo é concedido eo compartilhamento de tempo é adquirido ou descartado, se o empregador fosse um CCPC, significa que as pessoas podem não ser mais funcionários. Como isso afeta as deduções e relatórios de fontes exigidas?
Para fins de imposto de renda, as regras de dedução de origem mudaram no orçamento federal de 2018. A partir desse orçamento, os benefícios tributáveis ​​das opções de ações são considerados pagamentos em dinheiro aos empregados. As intenções explícitas do governo, como afirmado nos documentos do orçamento de 2018, eram que os empregadores fossem obrigados a remeter o imposto de renda relacionado quando os empregados incorreram em um benefício tributável relacionado a opções de ações e compras de ações. Em outras palavras, mesmo que não haja outros ganhos ou dinheiro, os empregadores devem remeter as deduções da fonte do imposto de renda calculadas sobre os benefícios das opções de ações dos empregados. Presumivelmente, os empregadores que honram essa obrigação não são apenas de bolso e têm o direito de recuperar qualquer remessa dos antigos funcionários envolvidos.
No entanto, existem exceções a este requisito de remessa. Primeiro, este requisito não se aplica quando os empregadores são um CCPC, onde as ações são apenas tributadas no ano de alienação ou venda. Em segundo lugar, os empregadores não são obrigados a tratar os benefícios das opções de ações como um pagamento em dinheiro:
Para o benefício tributável relacionado às opções de compra de ações realizadas no momento da morte do empregado; Pelo montante de qualquer dedução disponível para o empregado, para ações não CCPC; Pelo montante de qualquer dedução disponível quando os funcionários doam parte ou todas as suas opções de compra de ações para uma instituição de caridade.
Para as duas últimas balas, os empregadores só são obrigados a remeter o imposto de renda líquido devido após a aplicação dos valores de dedução disponíveis. Por exemplo, se o benefício tributável bruto fosse de US $ 50.000 e a dedução correspondente fosse de US $ 25.000, os empregadores só seriam obrigados a remeter o imposto de renda devido nos restantes US $ 25.000. No entanto, os $ 50,000 completos devem ser incluídos na T4 Box 14.
Para fins de CPP, o valor do benefício tributável bruto é um lucro a aposentadoria. Este status não muda, se, no momento em que o benefício tributável é reconhecido, a pessoa não está mais em uma relação de trabalho com o empregador em questão. Além disso, é o benefício bruto tributável que é pensionable. Nenhuma das deduções acima que reduzem o lucro tributável é levada em consideração para fins de CPP. Em outras palavras, para o benefício de US $ 50.000 acima, as contribuições do CPP são devidas no valor total (até os máximos de YTD aplicáveis), não os $ 25.000 líquidos.
Para propósitos da AE, uma vez que são não monetários, os benefícios das opções de ações não são lucros assumíveis e não é necessário um relatório do ROE.
Na prática, não está claro o que a CRA espera quando os benefícios das opções de ações são fornecidos a ex-funcionários e não há outros ganhos para fazer as deduções de fontes necessárias. Antes da alteração do orçamento de 2018, o CRA aceitou que os empregadores não eram obrigados a reter e remeter quando a única receita de emprego eram benefícios tributáveis. Não está claro como essa mudança no orçamento de 2018 afetou a posição administrativa da CRA.
Os benefícios tributáveis ​​das opções de compra são T4 reportáveis, mesmo para os benefícios que são tributáveis ​​pelo rendimento em anos em que, de outra forma, não existe uma relação de trabalho. Isso significa que o valor bruto de quaisquer benefícios de opção de estoque deve sempre ser relatado em T4 Caixas 14 e 26, mesmo para ex-funcionários. Se nenhuma dedução da fonte do CPP for tomada e nenhuma contribuição correspondente do empregador for relatada no Resumo T4, presumivelmente um relatório PIER mostraria que ambos os lados dessas contribuições do CPP são devidos.

Como as opções de ações são tributadas?
Josh Zweig.
Quando as reservas de caixa são baixas, mas o potencial de crescimento é alto, as startups podem decidir emitir opções de ações, às vezes em vez de salários mais elevados. No entanto, antes de avançar com um plano de opção de estoque, é importante entender o que você e sua equipe estão entrando de uma perspectiva fiscal.
Ao contrário do salário, que é tributado quando recebido, geralmente as opções de estoque não são realmente tributadas quando são entregues aos funcionários.
Consideremos a Startup Co. que acaba de emitir seu novo empregado Stacey a opção de comprar 100 ações em US $ 1 por ação em dois anos.
Na declaração de imposto pessoal T1 da Stacey no ano em que ela recebe as opções de compra de ações, ela não informará nenhuma receita adicional. Por quê? A Stacey não recebeu nenhuma ação da empresa e só emitiu uma opção para adquirir o estoque em uma data posterior.
Então, quando Stacey paga algum imposto?
O tempo e o montante do pagamento de imposto da Stacey dependem de se a empresa para a qual ela trabalha é uma empresa pública ou uma empresa privada - embora mais especificamente, uma Corporação Privada Controlada Canadense (em termos fiscais, uma CCPC). Embora se a empresa de Stacey seja uma CCPC é uma discussão sobre impostos, as novas startups canadenses se qualificam, então vamos manter as coisas simples e assumir que é.
O tratamento fiscal para um plano de opção de compra de ações da CCPC.
Quando o período de espera de 2 anos está terminado, Stacey decide usar ou exercer suas opções. No momento em que ela compra as ações, a empresa acabou de aumentar outra rodada de investimento onde as ações foram avaliadas em US $ 10 / ação. Boas notícias para Stacey - ela apenas pagou US $ 1 / ação por 100 ações no valor de US $ 10 / ação & # 8211; e uma vez que ela trabalha para uma CCPC, ela não precisa pagar nenhum imposto (bem - ainda não, de qualquer maneira).
No ano seguinte, os fundadores anunciam que a StartUp Co. foi adquirida e a Stacey ganhou dinheiro em suas ações. A saída foi bem sucedida e o novo proprietário pagou seus US $ 50 por ação por suas ações. Na declaração de imposto da Stacey para esse ano, ela terá dois tipos de renda para relatar:
a) Benefício tributável.
Stacey usou seu direito de comprar ações em US $ 1 / ação quando foi avaliado em US $ 10 / ação. Essa diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações é chamada de benefício tributável. Basicamente, a Stacey será tributada em sua taxa de renda do emprego pelo benefício de US $ 900. O empregador irá incluir o montante na T4 e será adicionado ao seu salário tributável total na sua declaração de imposto pessoal. Se ela estiver em um suporte de impostos de dizer 30%, isso significará que ela pagará um adicional de US $ 300 por ano nesse ano.
Enquanto a Stacey adquiriu suas opções de ações quando valia US $ 10 / ação, ela foi comprada em US $ 50 / ação. Esta diferença entre o valor que suas ações valeram quando exerceu suas opções e o preço de venda na saída é um ganho de capital. Lucky for Stacey, os ganhos de capital são tributados em 50%, em vez de 100% como renda de emprego, de modo que o ganho de $ 4,000 da Stacey (ou seja, $ 50 menos $ 10 = $ 40 / ação x 100 ações) significará que ela pagará imposto por US $ 2.000 adicional de renda em sua declaração de imposto pessoal no ano em que ela vendeu as ações. Com uma taxa de imposto de 30%, ela pagará US $ 600 de imposto sobre o ganho.
Embora muitas startups no Canadá se qualificem como CCPC, tenha em mente que existem regras diferentes para CCPCs e empresas públicas - o que teria um conjunto separado de implicações fiscais na emissão de opções de compra de ações. Mesmo para CCPCs, os números nem sempre são tão claros quanto a atribuição de uma avaliação por estoque de uma empresa privada pode ser um cálculo complexo. Dadas as variáveis, é uma boa idéia rever seu plano de opção de estoque com um consultor, mas também garantir que você e sua equipe compreendam o tratamento tributário quando é hora de ganhar dinheiro.
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